Let op: het onderstaande artikel gaat over de wetswijzigingen per 1 januari 2022. Wilt u informatie over de belastingwijzigingen per 1 januari 2023, klik dan hier om daarover te lezen.
BELASTINGPLAN 2022
Op deze webpagina geven wij in het kort een overzicht van de voor particulieren belangrijkste belastingwijzigingen die per 1 januari 2022 zijn ingevoerd volgens de op Prinsjesdag 2021 gepresenteerde Miljoenennota 2022, het Belastingplan 2022 en een aantal andere wijzigingswetten.
Het Belastingplan is op 11 november 2021 door de Tweede Kamer aangenomen en op 21 december 2021 door de Eerste Kamer aangenomen.
MAATREGELEN BETREFFENDE HET INKOMEN
Inkomstenbelastingtarieven 2022 box 1
De inkomstenbelasting in box 1 kent sinds 2020 nog maar twee tarieven. Het tarief in de eerste schijf (tot en met € 69.398) is in 2022 verlaagd van 37,10% naar 37,07%. Het toptarief van de inkomstenbelasting (bij een inkomen vanaf € 69.398) blijft in 2022 ongewijzigd 49,50%.
Voor AOW-gerechtigden kent box 1 in 2022 drie tarieven. Het tarief in de eerste schijf is in 2022 verlaagd van 19,20% naar 19,17% (bij een inkomen tot ongeveer € 35.500). In de tweede schijf van de inkomstenbelasting is het tarief in 2022 verlaagd naar 37,07% (was in 2021 37,10%). Het toptarief van de inkomstenbelasting (bij een inkomen vanaf € 69.398) blijft in 2022 49,50%.
Algemene heffingskorting 2022
De maximale algemene heffingskorting bij de inkomstenbelasting is door het Belastingplan 2022 verhoogd naar € 2.888 in 2022 (was in 2021 € 2.837). De algemene heffingskorting voor AOW-gerechtigden is verhoogd naar € 1.494 in 2022 (was in 2021 € 1.469).
Bij een inkomen hoger dan € 21.317 wordt de algemene heffingskorting lager (afbouw) naar mate het inkomen hoger is. De algemene heffingskorting is nihil bij een inkomen hoger dan circa € 70.000.
Met ingang van 2023 vervalt de uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner geheel. In aanloop daarnaartoe wordt de uitbetaling van de algemene heffingskorting al een aantal jaren verlaagd als de minstverdienende partner is geboren na 1962. De maximale uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner in 2022 is 6,67% (was 13,33% in 2021).
Arbeidskorting 2022
In 2022 is de maximale arbeidskorting bij de inkomstenbelasting verhoogd naar € 4.260 (was € 4.205 in 2021). De maximale arbeidskorting wordt bereikt bij een arbeidsinkomen van € 36.649.
De hoogte van de arbeidskorting is afhankelijk van het inkomen. Naar mate het inkomen stijgt, wordt de arbeidskorting verlaagd. In 2022 ligt het inkomen vanaf welk punt de arbeidskorting wordt verlaagd op € 36.649. Vanaf dat punt wordt de arbeidskorting met 5,86% afgebouwd. Door deze belastingwijzigingen komt de arbeidskorting in 2022 bij een inkomen van circa € 108.300 uit op nihil.
Als de minstverdienende partner de arbeidskorting niet (volledig) tegen de eigen inkomstenbelasting kan verzilveren, dan wordt de arbeidskorting (deels) aan hem/haar uitbetaald, mits de meestverdienende partner voldoende inkomstenbelasting betaalt. In 2022 is de uitbetaalbaarheid van de arbeidskorting bij voldoende partnerinkomen beperkt tot 6,67% (was 13,33% in 2021).
Tariefmaatregel grondslagverminderende posten
Sinds 1 januari 2020 vindt er afbouw plaats van het aftrektarief waartegen grondslagverminderende posten bij de inkomstenbelasting in aanmerking worden genomen bij belastingplichtigen met een inkomen in de hoogste tariefschijf. Het aftrektarief is verlaagd naar 40% in 2022 (in 2023 zal het aftrektarief uitkomen op het basistarief inkomstenbelasting).
Verlaging van het aftrektarief heeft onder andere betrekking op de uitgaven voor onderhoudsverplichtingen, de uitgaven voor specifieke zorgkosten, de weekenduitgaven voor gehandicapten en de aftrekbare giften.
MAATREGELEN BETREFFENDE DE WONING
Lagere hypotheekrenteaftrek bij toptarief in 2022
Als uw inkomen valt in de hoogste tariefschijf dan is de betaalde rente in verband met de eigen woning niet geheel aftrekbaar bij de inkomstenbelasting. Sinds 2014 wordt jaarlijks het tarief waartegen de rente wordt afgetrokken verlaagd. In 2019 is besloten om het aftrektarief versneld af te bouwen. Het aftrektarief is in 2022 verlaagd naar 40% (in 2023 zal het aftrektarief uitkomen op het basistarief inkomstenbelasting).
Verlaging eigenwoningforfait 2022
In 2019 is besloten dat het (basis)percentage van het eigenwoningforfait in 2022 wordt verlaagd naar 0,45% (2021 was 0,50%).
Vervallen voordeel bij geen of geringe eigenwoningschuld (aflosboete)
In 2017 is besloten om "de wet Hillen" geheel af te schaffen met ingang van 2048. Door deze belastingwijziging vervalt het sinds 2005 bij de inkomstenbelasting geldende voordeel voor eigenaar-bewoners met geen of een lage eigenwoningschuld dat zij per saldo geen belasting hoeven te betalen over de inkomsten uit eigen woning. Dit voordeel wordt met ingang van 1 januari 2019 over een periode van 30 jaren in delen afgebouwd. De afbouw vindt plaats met jaarlijkse stappen van 3 1/3%, in 2022 is het voordeel dus verlaagd naar 86 2/3%.
WIJZIGING BIJTELLING ELEKTRISCHE AUTO
Het lage bijtellingspercentage voor privégebruik van een elektrische auto van de zaak is in 2022 omhoog gegaan naar 16% (2021 was 12%). In de volgende jaren stijgt het verder naar het algemene bijtellingspercentage van 22 procent in 2026. Het lage bijtellingspercentage geldt in 2022 bij een maximum cataloguswaarde van € 35.000 (2021 was € 40.000). Dit maximum geldt niet voor waterstofauto's en zonnecelauto's.
WIJZIGINGEN VERMOGENSRENDEMENTSHEFFING BOX 3
Aanpassingen box 3 in 2022
Het Belastingplan 2022 bevat geen grote wijzigingsvoorstellen betreffende box 3 van de inkomstenbelasting. Met ingang van 2022 zijn de heffingsvrije bedragen verhoogd, de schijfgrenzen aangepast en de gehanteerde rendementen geactualiseerd.
De vermogensvrijstelling is met ingang van 2022 verhoogd naar € 50.650 (2021 was € 50.000) (€ 101.300 voor fiscale partners gezamenlijk). Het belastingtarief in 2022 is gelijk gebleven op 31% (was tot en met 2020 30%).
De hoogte van het fictieve rendement van de vermogensrendementsheffing is in 2022 verlaagd naar 1,818% (2021 was 1,898%) bij minder dan € 50.650 heffingsgrondslag (vermogen € 101.300 minus € 50.650 vrijstelling). Bij een heffingsgrondslag tussen € 50.650 en € 962.350 is het fictieve rendement verlaagd tot 4,366% (2021 was 4,501%). Bij een heffingsgrondslag boven € 962.350 geldt in 2022 een forfaitair rendement van 5,53% (2021 was 5,69%).
MAATREGELEN VOOR OUDEREN
Verhoging ouderenkorting 2022
Het maximumbedrag van de ouderenkorting bij de inkomstenbelasting is verhoogd naar € 1.726 (2021 was € 1.703).
Bij een verzamelinkomen hoger dan € 38.464 wordt de ouderenkorting afgebouwd met 15%.
Verhoging alleenstaande ouderenkorting 2022
Iemand die een AOW-uitkering krijgt voor een alleenstaande - of daar recht op heeft - krijgt de alleenstaande ouderenkorting bij de inkomstenbelasting. In 2022 is de alleenstaande ouderenkorting verhoogd van € 443 naar € 449.
Let op: het bovenstaande artikel gaat over de wetswijzigingen per 1 januari 2022. Wilt u informatie over de belastingwijzigingen per 1 januari 2023, klik dan hier om daarover te lezen.
