BELASTINGPLAN 2023
Op deze webpagina geven wij in het kort een overzicht van de voor particulieren belangrijkste belastingwijzigingen die per 1 januari 2023 zullen worden ingevoerd volgens de op Prinsjesdag 2022 gepresenteerde Miljoenennota 2023, het Belastingplan 2023 en een aantal andere wijzigingswetten. Bij eventuele veranderingen in de voorstellen zal deze pagina worden bijgewerkt.
MAATREGELEN BETREFFENDE HET INKOMEN
Inkomstenbelastingtarieven 2023 box 1
De inkomstenbelasting in box 1 kent sinds 2020 nog maar twee tarieven. Het tarief in de eerste schijf (tot en met € 73.031) wordt in 2023 verlaagd van 37,07% naar 36,93%. Het toptarief van de inkomstenbelasting (bij een inkomen vanaf € 73.031) blijft in 2023 49,50%.
Voor AOW-gerechtigden kent box 1 in 2023 drie tarieven. Het tarief in de eerste schijf wordt in 2023 verlaagd van 19,17% naar 19,03% (bij een inkomen tot € 37.149). In de tweede schijf van de inkomstenbelasting wordt het tarief in 2023 verlaagd naar 36,93% (was in 2022 37,07%). Het toptarief van de inkomstenbelasting (bij een inkomen vanaf € 73.031) blijft in 2023 49,50%.
Algemene heffingskorting 2023
De maximale algemene heffingskorting bij de inkomstenbelasting wordt volgens het Belastingplan 2023 verhoogd naar € 3.070 in 2023 (was in 2022 € 2.888). De algemene heffingskorting voor AOW-gerechtigden wordt verhoogd naar € 1.583 in 2023 (was in 2022 € 1.494).
Bij een inkomen hoger dan € 22.660 wordt de algemene heffingskorting lager (afbouw) naar mate het inkomen hoger is. De algemene heffingskorting is nihil bij een inkomen hoger dan circa € 73.000.
Met ingang van 2023 vervalt de uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner geheel.
Arbeidskorting 2023
In 2023 wordt de maximale arbeidskorting bij de inkomstenbelasting verhoogd naar € 5.052 (was € 4.260 in 2022). De maximale arbeidskorting wordt bereikt bij een arbeidsinkomen van € 37.626.
De hoogte van de arbeidskorting is afhankelijk van het inkomen. Naar mate het inkomen stijgt, wordt de arbeidskorting verlaagd. In 2023 ligt het inkomen vanaf welk punt de arbeidskorting wordt verlaagd op € 37.626. Vanaf dat punt wordt de arbeidskorting met 6,51% afgebouwd. Door deze belastingwijzigingen komt de arbeidskorting in 2023 bij een inkomen van circa € 115.200 uit op nihil.
Met ingang van 2023 vervalt de uitbetaling van de arbeidskorting aan de minstverdienende partner.
Tariefmaatregel grondslagverminderende posten
Sinds 1 januari 2020 vindt er afbouw plaats van het aftrektarief waartegen grondslagverminderende posten (o.a. uitgaven voor onderhoudsverplichtingen, de uitgaven voor specifieke zorgkosten, de weekenduitgaven voor gehandicapten en de aftrekbare giften) bij de inkomstenbelasting in aanmerking worden genomen bij belastingplichtigen met een inkomen in de hoogste tariefschijf. Met ingang van 2023 is het aftrektarief gelijk aan het basistarief inkomstenbelasting.
MAATREGELEN BETREFFENDE DE WONING
Lagere hypotheekrenteaftrek bij toptarief in 2023
Als uw inkomen valt in de hoogste tariefschijf dan is de betaalde rente in verband met de eigen woning niet geheel aftrekbaar bij de inkomstenbelasting. Sinds 2014 wordt jaarlijks het tarief waartegen de rente wordt afgetrokken verlaagd. In 2019 is besloten om het aftrektarief versneld af te bouwen. In 2023 zal het aftrektarief uitkomen op het basistarief inkomstenbelasting.
Verlaging eigenwoningforfait 2023
In 2019 is besloten dat het (basis)percentage van het eigenwoningforfait in 2023 wordt verlaagd naar 0,35% (2022 was 0,45%).
Vervallen voordeel bij geen of geringe eigenwoningschuld (aflosboete)
In 2017 is besloten om "de wet Hillen" geheel af te schaffen met ingang van 2048. Door deze belastingwijziging vervalt het sinds 2005 bij de inkomstenbelasting geldende voordeel voor eigenaar-bewoners met geen of een lage eigenwoningschuld dat zij per saldo geen belasting hoefden te betalen over de inkomsten uit eigen woning. Dit voordeel wordt met ingang van 1 januari 2019 over een periode van 30 jaren in delen afgebouwd. De afbouw vindt plaats met jaarlijkse stappen van 3 1/3%, in 2023 wordt het voordeel dus verlaagd naar 83 1/3%.
Btw-nultarief voor levering en installatie van zonnepanelen
Levering en installatie van zonnepanelen is op dit moment belast met 21% btw. Voor levering en installatie van zonnepanelen op en in de onmiddellijke nabijheid van woningen gaat op 1 januari 2023 het btw-nultarief gelden.
MAATREGELEN BETREFFENDE DE AUTO
Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding
De maximale onbelaste reiskostenvergoeding voor zakelijke kilometers is sinds 2006 € 0,19. In 2023 wordt het onbelaste maximum verhoogd naar € 0,22, in 2024 wordt het verder verhoogd naar € 0,23.
De verhoging van het maximum geldt ook voor: aftrek specifieke zorgkosten voor reiskosten ziekenbezoek, kilometervergoeding voor weekenduitgaven gehandicapten en giftenaftrek als een vrijwilliger afziet van een reiskostenvergoeding.
Bijtelling elektrische auto
Het lage bijtellingspercentage voor privégebruik van een elektrische auto van de zaak blijft in 2023 16%. De komende jaren stijgt het naar het algemene bijtellingspercentage van 22% in 2026. Het lage bijtellingspercentage geldt in 2023 bij een maximum cataloguswaarde van € 30.000 (2022 was € 35.000). Dit maximum geldt niet voor waterstofauto's en zonnecelauto's.
WIJZIGINGEN VERMOGENSRENDEMENTSHEFFING BOX 3
Aanpassingen box 3 in 2023
Het Belastingplan 2023 bevat geen grote wijzigingsvoorstellen betreffende box 3 van de inkomstenbelasting, pas vanaf 2026 gaat het nieuwe stelsel in. Wel wordt in 2023 het fictieve rendement niet meer berekend over een fictieve vermogensverdeling, maar afhankelijk van de werkelijke samenstelling van het vermogen. Daarnaast worden de heffingsvrije bedragen verhoogd en de gehanteerde rendementen geactualiseerd.
De vermogensvrijstelling wordt met ingang van 2023 verhoogd naar € 57.000 (2022 was € 50.650), € 114.000 voor fiscale partners gezamenlijk. Het belastingtarief in 2023 stijgt naar 32% (2022 was 31%). De bedoeling is dat het tarief elk jaar 1% verder stijgt, tot 34% in 2025.
De hoogte van het fictieve rendement in 2022 van de vermogensrendementsheffing voor spaargeld is 0,01% en voor overige bezettingen en 5,53%. De percentages voor 2023 zijn nog niet bekend.
MAATREGELEN VOOR OUDEREN
Verhoging ouderenkorting 2023
Het maximumbedrag van de ouderenkorting bij de inkomstenbelasting wordt verhoogd naar € 1.835 (2022 was € 1.726).
Bij een verzamelinkomen hoger dan € 40.888 wordt de ouderenkorting afgebouwd met 15%.
Verhoging alleenstaande ouderenkorting 2023
Iemand die een AOW-uitkering krijgt voor een alleenstaande - of daar recht op heeft - krijgt de alleenstaande ouderenkorting bij de inkomstenbelasting. In 2023 wordt de alleenstaande ouderenkorting verhoogd van € 449 naar € 478.
SELECTIE VAN OVERIGE MAATREGELEN
Afschaffing middelingsregeling
De middelingsregeling voor progressienadelen als gevolg van verschillende tarieven in box 1 wordt per 1 januari 2023 afgeschaft, maar met overgangsecht. Het laatste tijdvak waarover nog kan worden gemiddeld betreft de kalenderjaren 2022-2024.
Giften aan culturele algemeen nut beogende instellingen
De multiplier voor giften aan culturele algemeen nut beogende instellingen is 25%, maar ten hoogste € 1.250. Bij fiscale partners werd ten onrechte niet gerekend met het dubbele bedrag, wat de Belastingdienst alsnog zal gaan doen voor de belastingjaren 2017-2022. Voorgesteld wordt om met ingang van 1 januari 2023 in de wettekst te regelen dat ook voor fiscale partners de € 1.250 als maximumbedrag gaat gelden.
Afschaffing verhoogde vrijstelling schenkbelasting eigen woning
Per 1 januari 2023 wordt de verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting voor aan personen tussen de 18 en 40 jaar gedane schenkingen die verband houden met o.a. verwerving of verbouwing van de eigen woning verlaagd naar € 28.947 (2022: € 106.671). Per 1 januari 2024 vervalt die vrijstelling in zijn geheel.
Verhoging algemene tarief overdrachtsbelasting
Het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting wordt met ingang van 1 januari 2023 verhoogd van 8% naar 10,4%. Dit betreft onder andere woningen die niet zijn bestemd voor eigen gebruik.
Wijzigingen energiebelasting
Het tarief energiebelasting gas (excl. btw) wordt in 2023 in de eerste schijf (tot 170.000m3) € 42,27. Het tarief energiebelasting elektriciteit (excl. btw) wordt in 2023 in de eerste schijf (tot 10.000kWh) € 5,09. De belastingvermindering wordt verhoogd naar € 777,66.
