BELASTINGPLAN 2023
Op deze webpagina geven wij in het kort een overzicht van de voor particulieren belangrijkste belastingwijzigingen die per 1 januari 2023 zijn ingevoerd volgens de op Prinsjesdag 2022 gepresenteerde Miljoenennota 2023, het Belastingplan 2023 en een aantal andere wijzigingswetten. Het Belastingplan 2023 is op 10 november 2022 door de Tweede Kamer aangenomen en op 20 december 2022 door de Eerste Kamer aangenomen.
MAATREGELEN BETREFFENDE HET INKOMEN
Inkomstenbelastingtarieven 2023 box 1
De inkomstenbelasting in box 1 kent sinds 2020 nog maar twee tarieven. Het tarief in de eerste schijf (tot en met € 73.031) is in 2023 verlaagd van 37,07% naar 36,93%. Het toptarief van de inkomstenbelasting (bij een inkomen vanaf € 73.031) is in 2023 met 49,50% gelijk aan 2022.
Voor AOW-gerechtigden kent box 1 in 2023 drie tarieven. Het tarief in de eerste schijf is in 2023 verlaagd van 19,17% naar 19,03% (bij een inkomen tot en met € 38.703). In de tweede schijf van de inkomstenbelasting is het tarief in 2023 verlaagd naar 36,93% (was in 2022 37,07%). Het toptarief van de inkomstenbelasting (bij een inkomen vanaf € 73.031) is in 2023 met 49,50% gelijk aan 2022.
Algemene heffingskorting 2023
De maximale algemene heffingskorting bij de inkomstenbelasting is op grond van het Belastingplan 2023 verhoogd naar € 3.070 in 2023 (was in 2022 € 2.888). De algemene heffingskorting voor AOW-gerechtigden is verhoogd naar € 1.583 in 2023 (was in 2022 € 1.494).
Bij een inkomen hoger dan € 22.660 wordt de algemene heffingskorting lager (afbouw) naar mate het inkomen hoger is. De algemene heffingskorting is nihil bij een inkomen hoger dan circa € 73.000.
Met ingang van 2023 is vervallen de uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner.
Arbeidskorting 2023
In 2023 is de maximale arbeidskorting bij de inkomstenbelasting verhoogd naar € 5.052 (was € 4.260 in 2022). De maximale arbeidskorting wordt bereikt bij een arbeidsinkomen van € 37.691.
De hoogte van de arbeidskorting is afhankelijk van het inkomen. Naar mate het inkomen stijgt, wordt de arbeidskorting verlaagd. In 2023 ligt het inkomen vanaf welk punt de arbeidskorting wordt verlaagd op € 37.691. Vanaf dat punt wordt de arbeidskorting met 6,51% afgebouwd. Door deze belastingwijzigingen komt de arbeidskorting in 2023 bij een inkomen van circa € 115.200 uit op nihil.
Met ingang van 2023 is vervallen de uitbetaling van de arbeidskorting aan de minstverdienende partner.
Tariefmaatregel grondslagverminderende posten
Sinds 1 januari 2020 vindt er afbouw plaats van het aftrektarief waartegen grondslagverminderende posten (o.a. uitgaven voor onderhoudsverplichtingen, uitgaven voor specifieke zorgkosten, weekenduitgaven voor gehandicapten en aftrekbare giften) bij de inkomstenbelasting in aanmerking worden genomen bij belastingplichtigen met een inkomen in de hoogste tariefschijf. Met ingang van 2023 is het aftrektarief gelijk aan het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting.
MAATREGELEN BETREFFENDE DE WONING
Lagere hypotheekrenteaftrek bij toptarief in 2023
Als uw inkomen valt in de hoogste tariefschijf dan is de betaalde rente in verband met de eigen woning niet geheel aftrekbaar bij de inkomstenbelasting. Sinds 2014 wordt jaarlijks het tarief waartegen de rente wordt afgetrokken verlaagd. In 2019 is besloten om het aftrektarief versneld af te bouwen. In 2023 is het aftrektarief gelijk aan het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting.
Verlaging eigenwoningforfait 2023
In 2019 is besloten dat bij een WOZ-waarde tussen € 75.000 en € 1.200.000 het basispercentage van het eigenwoningforfait in 2023 wordt verlaagd naar 0,35% (2022 was 0,45%).
Vervallen voordeel bij geen of geringe eigenwoningschuld (aflosboete)
In 2017 is besloten om "de wet Hillen" geheel af te schaffen met ingang van 2048. Door deze belastingwijziging vervalt het sinds 2005 bij de inkomstenbelasting geldende voordeel voor eigenaar-bewoners met geen of een lage eigenwoningschuld dat zij per saldo geen belasting hoefden te betalen over de inkomsten uit eigen woning. Dit voordeel wordt met ingang van 1 januari 2019 over een periode van 30 jaren in delen afgebouwd. De afbouw vindt plaats met jaarlijkse stappen van 3 1/3%, in 2023 is het voordeel dus verlaagd naar 83 1/3%.
Btw-nultarief voor levering en installatie van zonnepanelen
Levering en installatie van zonnepanelen was belast met 21% btw. Voor levering en installatie van zonnepanelen op en in de onmiddellijke nabijheid van woningen geldt vanaf 1 januari 2023 het btw-nultarief.
MAATREGELEN BETREFFENDE DE AUTO
Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding
De maximale onbelaste reiskostenvergoeding voor zakelijke kilometers is sinds 2006 € 0,19. In 2023 is het onbelaste maximum verhoogd naar € 0,21, in 2024 wordt het verder verhoogd naar € 0,22.
De verhoging van het maximum geldt ook voor: aftrek specifieke zorgkosten voor reiskosten ziekenbezoek, kilometervergoeding voor weekenduitgaven gehandicapten en giftenaftrek als een vrijwilliger afziet van een reiskostenvergoeding.
Bijtelling elektrische auto
Het lage bijtellingspercentage voor privégebruik van een elektrische auto van de zaak blijft in 2023 16%. De komende jaren stijgt het naar het algemene bijtellingspercentage van 22% in 2026. Het lage bijtellingspercentage geldt in 2023 bij een maximum cataloguswaarde van € 30.000 (2022 was € 35.000). Dit maximum geldt niet voor waterstofauto's en zonnecelauto's.
WIJZIGINGEN VERMOGENSRENDEMENTSHEFFING BOX 3
Aanpassingen box 3 in 2023
Het Belastingplan 2023 bevat geen grote wijzigingen betreffende box 3 van de inkomstenbelasting. Pas vanaf 2026 gaat het nieuwe stelsel in. Wel wordt in 2023 het fictieve rendement niet meer berekend over een fictieve vermogensverdeling, maar is deze afhankelijk van de werkelijke samenstelling van het vermogen. Daarnaast zijn de heffingsvrije bedragen verhoogd en de gehanteerde rendementen geactualiseerd.
De vermogensvrijstelling is met ingang van 2023 verhoogd naar € 57.000 (2022 was € 50.650), € 114.000 voor fiscale partners gezamenlijk. Het belastingtarief in 2023 is gestegen naar 32% (2022 was 31%). De bedoeling is dat het tarief elk jaar 1% verder stijgt, tot 34% in 2025.
De hoogte van het fictieve rendement in 2023 van de vermogensrendementsheffing voor spaargeld is 0,01% (2022 was -0,01%) en voor overige bezittingen 6,17% (2022 was 5,53%).
MAATREGELEN VOOR OUDEREN
Verhoging ouderenkorting 2023
Het maximumbedrag van de ouderenkorting bij de inkomstenbelasting is verhoogd naar € 1.835 (2022 was € 1.726).
Bij een verzamelinkomen hoger dan € 40.888 wordt de ouderenkorting afgebouwd met 15%.
Verhoging alleenstaande ouderenkorting 2023
Iemand die een AOW-uitkering krijgt voor een alleenstaande - of daar recht op heeft - krijgt de alleenstaande ouderenkorting bij de inkomstenbelasting. In 2023 is de alleenstaande ouderenkorting verhoogd van € 449 naar € 478.
SELECTIE VAN OVERIGE MAATREGELEN
Afschaffing middelingsregeling
De middelingsregeling voor progressienadelen als gevolg van verschillende tarieven in box 1 is per 1 januari 2023 afgeschaft, maar met overgangsrecht. Het laatste tijdvak waarover nog kan worden gemiddeld betreft de kalenderjaren 2022-2024.
Giften aan culturele algemeen nut beogende instellingen
De multiplier voor giften aan culturele algemeen nut beogende instellingen is 25%, maar ten hoogste € 1.250. Bij fiscale partners werd ten onrechte niet gerekend met het dubbele bedrag, wat de Belastingdienst alsnog zal gaan doen voor de belastingjaren 2017-2022. Met ingang van 1 januari 2023 is in de wettekst geregeld dat ook voor fiscale partners € 1.250 als maximumbedrag gaat gelden.
Afschaffing verhoogde vrijstelling schenkbelasting eigen woning
Per 1 januari 2023 is de verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting voor gedane schenkingen aan personen tussen de 18 en 40 jaar die verband houden met o.a. verwerving of verbouwing van de eigen woning verlaagd naar € 28.947 (2022 was € 106.671). Per 1 januari 2024 vervalt die vrijstelling in zijn geheel.
Verhoging algemeen tarief overdrachtsbelasting
Het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting is met ingang van 1 januari 2023 verhoogd van 8% naar 10,4%. Dit betreft onder andere woningen die niet zijn bestemd voor eigen gebruik.
Wijzigingen energiebelasting
Het tarief energiebelasting aardgas (excl. btw) is in 2023 in de eerste schijf (tot 170.000m3) € 0,48980 (2022 was € 0,36322). Het tarief energiebelasting elektriciteit (excl. btw) is in 2023 in de eerste schijf (tot 10.000kWh) € 0,12599 (2022 was € 0,03679). De belastingvermindering is verlaagd naar € 493,27 (2022 was € 681,63).
